Öz
Optimal vergi politikasında gelirin düz oranlı vergilendirilmesi, yüksek gelire sıfır marjinal vergi oranı uygu-
lanması ve vergilendirmenin dolaylı vergilere kaydırılması gibi üç eğilim gözlenmektedir. Türkiye’de vergi-
lendirme dolaylı vergiler ve ücretlilerden kesilen gelir vergisi üzerine kaymaktadır. 2015 itibariyle, istihdam
edilenlerin yüzde 65’inden fazlasını ücretli ve yevmiyeli olarak çalışanlar oluşturmakta ve bu grup üzerinden
alınan vergiler toplam vergi gelirlerinin yüzde 13’ünü; kişisel gelir vergisinin ise yaklaşık yüzde 60’ını oluştur-
maktadır. Çalışmada, Türkiye’de ücretlilerden kesilen gelir vergisinin Türk vergi sistemi üzerindeki istikrar et-
kisi Haughton’dan hareketle 2004 - 2015 yılları için değerlendirilmektedir. 2015 yılında toplam vergi gelirlerinin
yaklaşık dörtte birini oluşturan gelir vergisinin oynaklığının düşük olması istikrar açısından önem taşımakta-
dır. Ücretliler üzerindeki gelir vergisi toplam gelir vergisi üzerinde bir istikrar etkisi oluşturmaktayken; toplam
vergi gelirleri üzerinde böyle bir etki gözlenmemektedir.
Anahtar Kelimeler
Kaynakça
- Abramovsky, L., Johnson, P. ve Phillips, D. (2013). Tax Design in Turkey and Other Middle Income Countries: Lessons From the Mirrlees Review. Economic Research Forum Research Report Series, İstanbul: Koç University ve TÜSİAD.
- Due, J. F. (1968). Government Finance and Economics of the Public Sector. 4th Edition, Illinois: Richard D. Irwin Inc.
- Haughton, J. (1998). Estimating Tax Buoyancy, Elas- ticity and Stability. EAGER/PSGE-Excise Project, http://www.researchgate.net/profile/Jonathan_ Haughton/publication/265409911_ESTIMA TING_ TAX_BUOYANCY_ELASTICITY_AND_STA- BILITY/links/54c0e1e00cf28eae4a69ecc2.pdf (01.10.2016), ss.1-8.
- Özsevinç, T. ve Yılmaz, E. (2014). Türkiye’de Vergi Gelirlerinin Oynaklığına Dair Bir Analiz. TCMB Ekonomi Notları, http://www.tcmb.gov. tr/wps/wcm/connect/f258f959-9483-4b06-b297- 50c6297144ef/EN1409eng.pdf?MOD=AJPERES&- CACHEID=f258f959-9483-4b06-b297-50c6297144ef (01.10.2016), ss.1-8.
- Torres, C., Mellbye, K. ve Brys, B. (2012). Trends in Personal Income Tax and Employee Social Secu- rity Contribution Schedules. OECD Taxation Wor- king Papers. No. 12, http://www.oecd-ilibrary.org (15.12.2016), ss.1-50.
- Ünlükaplan, İ. (2011). Türk Vergi Sisteminin Artan Oranlılığının Ölçülmesi: 1924 - 2008 Dönemine Yönelik Uygulamalı Bir Analiz Ç.Ü. S.B.E. Dergisi, C.20, S.1, http://dergipark.ulak- bim.gov .tr/cusosbil/article/view/5000001504 (10.01.2016), ss.387-406.
- Vermeend, W., R. V. D. Ploeg ve J. W. Timmer (2008). Taxes and The Economy. 1st Edition. Edward Elgar Publishing: England.
Öz
There have been three trends in the optimal tax policy, which are to place a levy on personal income proportio-
nally, employ a zero tax rate for higher income and make taxation shift to indirect taxes. Taxation in Turkey has
been shifting to personal income tax on wage earners and indirect taxes. As of 2015, oversixty-five percent of
employees are made of wage earners and casual workers, and taxes charged from these groups compose thir-
teen percent of tax receipts and almost sixty percent of personal income tax. This study evaluates the stability
of personal income tax on wage earners for Turkish tax system between the years of 2004 – 2015 according to
Haughton’s method. In 2015, personal income tax which creates twenty-five percent of tax receipts has lower
volatility is crucial for tax stability. As a result, personal income tax on wage earners is not observed to create
positive impacts on tax receipts whereas it creates positive impacts on personal income tax
Anahtar Kelimeler
Kaynakça
- Abramovsky, L., Johnson, P. ve Phillips, D. (2013). Tax Design in Turkey and Other Middle Income Countries: Lessons From the Mirrlees Review. Economic Research Forum Research Report Series, İstanbul: Koç University ve TÜSİAD.
- Due, J. F. (1968). Government Finance and Economics of the Public Sector. 4th Edition, Illinois: Richard D. Irwin Inc.
- Haughton, J. (1998). Estimating Tax Buoyancy, Elas- ticity and Stability. EAGER/PSGE-Excise Project, http://www.researchgate.net/profile/Jonathan_ Haughton/publication/265409911_ESTIMA TING_ TAX_BUOYANCY_ELASTICITY_AND_STA- BILITY/links/54c0e1e00cf28eae4a69ecc2.pdf (01.10.2016), ss.1-8.
- Özsevinç, T. ve Yılmaz, E. (2014). Türkiye’de Vergi Gelirlerinin Oynaklığına Dair Bir Analiz. TCMB Ekonomi Notları, http://www.tcmb.gov. tr/wps/wcm/connect/f258f959-9483-4b06-b297- 50c6297144ef/EN1409eng.pdf?MOD=AJPERES&- CACHEID=f258f959-9483-4b06-b297-50c6297144ef (01.10.2016), ss.1-8.
- Torres, C., Mellbye, K. ve Brys, B. (2012). Trends in Personal Income Tax and Employee Social Secu- rity Contribution Schedules. OECD Taxation Wor- king Papers. No. 12, http://www.oecd-ilibrary.org (15.12.2016), ss.1-50.
- Ünlükaplan, İ. (2011). Türk Vergi Sisteminin Artan Oranlılığının Ölçülmesi: 1924 - 2008 Dönemine Yönelik Uygulamalı Bir Analiz Ç.Ü. S.B.E. Dergisi, C.20, S.1, http://dergipark.ulak- bim.gov .tr/cusosbil/article/view/5000001504 (10.01.2016), ss.387-406.
- Vermeend, W., R. V. D. Ploeg ve J. W. Timmer (2008). Taxes and The Economy. 1st Edition. Edward Elgar Publishing: England.
Ayrıntılar
| Birincil Dil | Türkçe |
|---|---|
| Konular | İşletme |
| Bölüm | Derleme Makale |
| Yazarlar | |
| Yayımlanma Tarihi | 30 Kasım 2017 |
| Yayımlandığı Sayı | Yıl 2017Cilt: 9 Sayı: 4 |
